3.1.3
Změny v ostatních daňových zákonech
RNDr. Ivan Brychta
Obsahem tohoto článku jsou především informace o vybraných daňových změnách u podnikatelů pro rok 2024 a 2025 (kromě změn v zákoně o daních z příjmů a zákoně o DPH – ty jsou řešeny v samostatných článcích Změny v zákoně o daních z příjmů ve zdanění fyzických osob a Změny v zákoně o DPH, na které tímto odkazujeme).
NahoruZměny v dani silniční
Novela zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, daná konsolidačním balíčkem (zákon č. 349/2023 Sb.), přináší podstatnou změnu – návrat ke změnám v osobě poplatníka v průběhu roku, tak jak to platilo do konce roku 2021 (před významnou redukcí předmětu daně). Postup bude takový, že poplatníkem v měsíci změny provozovatele vozidla bude vždy až ten poslední z nich.
Pro rok 2023: Nechť podnikatel "A" pořídil nový tahač 4. 7. 2023 a dne 5. 11. 2023 tahač prodal podnikateli "B". Silniční daň za rok 2023 zaplatil podnikatel "A" za všech 6 měsíců (červenec až prosinec).
Pro rok 2024: Nechť podnikatel "A" pořídil nový tahač 4. 7. 2024 a dne 5. 11. 2024 tahač prodal podnikateli "B". Silniční daň za rok 2024 zaplatí podnikatel "A" jen za 4 měsíce (červenec až říjen) a podnikatel "B" za 2 měsíce (listopad a prosinec).
NahoruZákon o spotřebních daních
Zákon o spotřebních daních (č. 353/2003 Sb., dále "ZSD") byl změněn konsolidačním balíčkem (tedy zákonem č. 349/2023 Sb.). Změny celkem logicky spočívají ve zvýšení sazeb spotřební daně, protože cílem tohoto balíčku je snížení schodku veřejných financí.
Zvýšení sazeb daně pro kuřáky
Spotřební daň vzrůstá především u tabákových výrobků, a to postupně v roce 2024 o 10 %, dále o 5 % v každém z roků 2025 až 2027. Blíže viz následující tabulka:
(1) Ke snížení sazby daně pro vodní dýmky (a k oddělení od základní sazby u tabáku ke kouření) dochází od 1. 3. 2024.
(2) Nově stanovená daň od 1. 1. 2024.
Ostatním tabákovým výrobkem (podléhajícím od 1. 1. 2024 nově spotřební dani) se rozumí výrobek obsahující tabák určený k lidské spotřebě, jehož prostřednictvím lze jednoduchou neprůmyslovou manipulací vstřebat nikotin do lidského organismu nebo který takové vstřebání umožňuje a který není předmětem daně z tabákových výrobků ani daně ze zahřívaných tabákových výrobků.
Od 1. 1. 2024 také přibyla nová spotřební daň z náplně do elektronické cigarety (§ 130p ZSD), pro nikotinové sáčky (§ 130q ZSD) a ostatní nikotinové výrobky (§ 130r ZSD).
Zvýšení sazeb daně u lihu
Vzrůstá také sazba daně z lihu, a to v letech 2024 a 2025 vždy o 10 %, v roce 2026 jen o 5 %. Hodnotově tak bude místo 32 250 Kč/hl pro rok 2024 ve výši 35 500 Kč/hl, pro rok 2025 ve výši 39 100 Kč/hl a pro rok 2026 ve výši 41 050 Kč/hl. Poroste i daň v případě pěstitelského pálení (tj. při množství do 30 litrů za rok), a to z 16 200 Kč/hl pro rok 2024 na částku 17 800 Kč/hl, pro rok 2025 na částku 19 600 Kč/hl a pro rok 2026 na částku 20 550 Kč/hl.
NahoruZákon o dani z nemovitých věcí
Daleko větších změn doznal zákon o dani z nemovitých věcí (č. 338/1992 Sb., dále "ZDZNV"). Celkem 81 bodů změn a 15 bodů přechodných ustanovení přinesl opět konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.). Stručně uveďme alespoň ty nejzásadnější:
-
budovy garáží budou nově posuzovány podle způsobu využití zapsaného v katastru nemovitostí (KN), a to bez ohledu na skutečný stav (tato změna může vyvolat nutnost podat přiznání na rok 2024),
-
budovy pro rodinnou rekreaci budou také posuzovány podle způsobu využití v KN, ale v tomto případě není nutné podávat přiznání za rok 2024,
-
zpevněná plocha pozemku bude zdaňována u podnikatele nejen v případě,…
